什么是企業(yè)所得稅？
什么是企業(yè)所得稅？
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
企業(yè)所得稅是怎么算的?
企業(yè)所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
舉例：
某企業(yè)為民營企業(yè), 2013年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下:
(1)取得產品銷售收入6000萬元。
(2)發(fā)生產品銷售成本4000萬元。
(3)發(fā)生銷售費用960萬元(其中廣告費940萬元);管理費用600萬元(其中業(yè)務招待費用35萬元);財務費用80萬元。
(4)銷售稅金210萬元(含增值稅150萬元)。
(5)營業(yè)外收入120萬元,營業(yè)外支出70萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款45萬元,支付稅收滯納金7萬元)。
(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元、撥繳職工工會經(jīng)費7萬元、發(fā)生職工福利費48萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費9.5萬元。
要求:計算該企業(yè)2013年度實際應納的企業(yè)所得稅?
解:
1)會計利潤總額 = 6000 + 120–4000 – 960 – 600 - 80 – 60 - 70 = 350(萬元)
2)廣告費調增所得額 = 940 - 6000 × 15% = 40(萬元)
3)業(yè)務招待費用調增所得額 = 35 - 35× 60% = 14(萬元)
6000 × 5‰ = 30萬元 > 35× 60% = 21(萬元)
4)捐贈支出調增所得額 = 45 - 350 × 12% = 3(萬元)
5)工會經(jīng)費應調增所得額 = 7 - 300 × 2% = 1(萬元)
6)職工福利費應調增所得額 = 48 - 300 × 14% = 6(萬元)
7)職工教育經(jīng)費應調增所得額 = 9.5 - 300 ×2.5% = 2(萬元)
8)應納稅所得額 = 350 + 40 + 14 + 3 +7 + 1+ 6 + 2 = 423 (萬元)
9) 2013年應納企業(yè)所得稅= 423 × 25% = 105.75 (萬元)
拓展資料：
企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：?
（1）國有企業(yè)；
（2）集體企業(yè)；
（3）私營企業(yè)；?
（4）聯(lián)營企業(yè)；
（5）股份制企業(yè)；
（6）有生產經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
- 標簽：
- 企業(yè)所得稅
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