股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅計算案例
今天，365公司轉(zhuǎn)讓網(wǎng)小編給大家?guī)硪粋€具體的案例來了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅計算。
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅計算案例基本情況
某地稅務(wù)分局通過第三方數(shù)據(jù)得知股東李某在2015年7月18日轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)A公司股權(quán)1000萬元，未有相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅入庫，可能存在一定的風險。后經(jīng)約談詢問，A公司原股東張某于2015年6月18日與李某某簽訂關(guān)于轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)A公司的股權(quán)協(xié)議，轉(zhuǎn)讓股權(quán)占被投資企業(yè)A公司注冊資本（實收資本2000萬元）比例為50%、轉(zhuǎn)讓方式為無償轉(zhuǎn)讓，實際于2015年8月21日至工商局辦理股東變更。
根據(jù)李某提供的A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前A公司章程、2015年6月財務(wù)報表、轉(zhuǎn)讓方及受讓方身份證復印件或營業(yè)執(zhí)照復印件等相關(guān)資料。被投資企業(yè)A公司2015年6月資產(chǎn)負債表未分配利潤、資本公積、所有者權(quán)益期末數(shù)分別是687357.63元、68000元、10755357.63元，資產(chǎn)期末總額為18082619.72元，其中固定資產(chǎn)5182193.76元、無形資產(chǎn)3000600元。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局2014年67號公告）第十二條，風險應(yīng)對人員認定本次股權(quán)收入明顯偏低。經(jīng)與李某繼續(xù)深入約談，因受讓人李某某與出讓人張某系舅甥關(guān)系，故股權(quán)轉(zhuǎn)讓時張某認為無需繳稅，未申報繳納個人所得稅。
2、如何核定征收
因被投資企業(yè)A公司2015年末房屋賬面價值為2406400元、土地賬面價值為3000600 元，合計為5407000元，占總資產(chǎn)比例為29.9%。根據(jù)67號公告相關(guān)規(guī)定：被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。經(jīng)評估，價值時點為2015年6月30日，A公司房屋評估價值為2490840元、土地評估價值2912130元，合計為5402970元。房屋土地的評估價值5402970與企業(yè)賬面價值5407000元比較，未發(fā)生增值。故A公司每股凈資產(chǎn)為10755357.63/10000000=1.075535763元，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為1.075535763*5000000=5377678.82元。張某以現(xiàn)金方式取得股權(quán)5000000元，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生相關(guān)費用2500元，故本次轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值為5002500元。張某本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為5377678.82-5002500=375178.82元，應(yīng)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅375178.82*20%=75035.76元。
張某后于2016年3月2日通過自查查補股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅75035.76元，并繳納相應(yīng)的滯納金7203.43元。
通過以上的案例分析，大家現(xiàn)在明白股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅怎么計算了嗎？還不是很清楚的話，繼續(xù)關(guān)注小編的其他關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅計算的文章吧。
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